النظام الاقتصادي والضريبي
تطبّق جزر الكناري نظاما ضريبيا خاصا بها، مرخّصا من المفوضية الأوروبية. وهو ليس طريقا مختصرا: لكل آلية شروط للاستفادة، واستثناءات، وواجبات متابعة. تصف هذه الصفحة الآليات؛ أما الأرقام المعروضة فتحمل مصدرها وتاريخها.
الضريبة على الشركات
النسبة العامة في إسبانيا ليست دائما نقطة المقارنة الصحيحة: فالمقاولة الصغرى والكيان ذو الحجم المحدود يخضعان لنسب أدنى. أما نسبة المنطقة الخاصة لجزر الكناري فلا تسري إلا على جزء من الوعاء الضريبي. الرسم البياني يحدد مواقع النسب؛ أما وضعكم فندرسه حالة بحالة.
الضريبة على الشركات: المنطقة الخاصة والأنظمة الإسبانية، 2026
لا تُطبَّق نسبة 4 % إلا على جزء الأرباح الخاضعة للضريبة الناتج عن عمليات مُنجَزة فعلياً داخل المنطقة الخاصة، في حدود 1.800.000 € مرفوعة بـ 500.000 € عن كل منصب عمل يفوق الحد الأدنى (إلى غاية 50 منصباً)، ولا يمكن أن يتجاوز تخفيض الضريبة 30 % من رقم الأعمال الصافي.
BOE — Ley 19/1994, régimen económico y fiscal de Canarias (texte consolidé) (2026) · BOE — Ley 27/2014, impuesto sobre sociedades (texte consolidé) (2026)
| النظام | نسبة 2026 |
|---|---|
| جزر الكناري — ZEC | 4 % |
| شركة حديثة التأسيس | 15 % |
| مؤسسة صغرى | 21 % |
| شركة صغيرة الحجم | 23 % |
| النظام العام | 25 % |
المنطقة الخاصة لجزر الكناري (ZEC)
المنطقة الخاصة نظام مساعدة حكومية رخّصت به المفوضية الأوروبية، ولا تستفيد منه إلا الكيانات المسجّلة في السجل الرسمي. ولا تسري النسبة المخفضة إلا على جزء الوعاء الضريبي الناتج عن عمليات منجزة ماديا داخل المنطقة، في حدود مرتبطة بمناصب العمل المحدثة، كما أن التوفير الضريبي السنوي مسقوف بالنسبة إلى رقم الأعمال الصافي. والشروط التالية مجتمعة، لا يغني بعضها عن بعض.
يجب أن يقع المقر الاجتماعي ومكان الإدارة الفعلية داخل النطاق الجغرافي للمنطقة. ويجب أن يقيم في الأرخبيل مسيّر واحد على الأقل، أو الممثل القانوني للفرع.
يجب إنجاز استثمار في أصول ثابتة مخصّصة للنشاط داخل الأجل الذي يحدده القانون بعد التسجيل. والمبلغ المطلوب أعلى في الجزيرتين الرئيسيتين منه في الجزر الأقل سكانا.
يجب إحداث عدد أدنى من مناصب العمل بعد التسجيل بقليل، ثم الحفاظ عليه كمعدل للعمالة. وإذا كان النشاط قائما من قبل، وجب أن يكون الإحداث صافيا: فاستئناف عمالة موجودة لا يكفي.
ملحق القانون قائمة إيجابية: لا يقبل إلا النشاط الوارد فيها. والتسجيل خاضع لترخيص، مع رسم لدراسة الملف ثم رسم سنوي للبقاء في السجل.
| العنصر | القاعدة السارية | المرجع |
|---|---|---|
| النسبة المطبَّقة | 4 % | القانون 19/1994، المادة 43 |
| الأرباح الخاضعة للنسبة المخفضة — المبلغ الأساسي | 1.800.000 € | القانون 19/1994، المادة 44.6.b |
| الزيادة عن كل منصب عمل يفوق الحد الأدنى | + 500.000 € | القانون 19/1994، المادة 44.6.b |
| مناصب العمل المأخوذة بالحسبان | إلى غاية 50 | القانون 19/1994، المادة 44.6.b |
| السقف المطلق لتخفيض الضريبة | 30 % من رقم الأعمال الصافي | القانون 19/1994، المادة 44.6.b |
| ما فوق هذه الأرباح | النسبة العامة للضريبة على الشركات: 25 % سنة 2026 | القانون 27/2014، المادة 29.1 |
| الحد الأدنى لمناصب العمل | 5 بغران كناريا وتينيريفي · 3 بالجزر الصغرى | القانون 19/1994، المادة 31.2.e |
| الحد الأدنى للاستثمار، خلال سنتين | 100.000 € · 50.000 € بالجزر الصغرى | القانون 19/1994، المادة 31.2.d |
| الإدارة | متصرف واحد على الأقل مقيم بجزر الكناري | القانون 19/1994، المادة 31.2.a وb |
إن شرائح الأرباح الخاضعة للضريبة 1,8 / 2,5 / 3,5 / 4,5 / 6 ملايين أورو بحسب عدد مناصب العمل، التي ما تزال مواقع كثيرة تنشرها، مُلغاة منذ 2015: والقاعدة أعلاه هي وحدها السارية. والترخيص بالتسجيل في سجل المنطقة الخاصة مفتوح إلى 31 دجمبر 2026، وهو تاريخ مرتبط بنهاية سريان اللائحة (الاتحاد الأوروبي) 651/2014 «أو المعيار الذي سيحل محلها»؛ ويُنتظر صدور لائحة أوروبية جديدة في يناير 2027. معلومات عامة، يُتحقَّق منها حالةً بحالة.
تقدير
تحسب هذه الأداة، من القيم التي تدخلونها، الوعاء الخاضع للنسبة المخفضة والحدّ المرتبط برقم الأعمال. وهي تصلح لتحضير موعد، لا لحساب ضريبة.
تقدير إرشادي، محسوب على القيم التي تدخلونها وحدها. لا يأخذ في الحسبان الخصومات ولا الترحيلات ولا حدود تراكم المساعدات، ولا يتحقق من أهلية النشاط للاستفادة من النظام. وهو لا يشكّل حسابا للضريبة ولا التزاما من المكتب. ويجب التحقق من كل نتيجة على ملفكم قبل اتخاذ أي قرار.
الضريبة غير المباشرة
الأرخبيل خارج نطاق الضريبة على القيمة المضافة في الاتحاد: فهو يطبّق ضريبته غير المباشرة الخاصة، IGIC، بنسب متعددة وأنظمة خاصة وزيادة تخص بعض تجار التجزئة. والنسبة العامة نسبة متبقية: تستهدف ما لا يدخل تحت أي نسبة أخرى.
الضريبة على الاستهلاك: الضريبة الكنارية والضريبة على القيمة المضافة، 2026
النسب العامة. والضريبة الكنارية ليست ضريبة على القيمة المضافة: فجزر الكناري خارج المجال الترابي للضريبة في الاتحاد الأوروبي، وللضريبة سبع نسب وأنظمة خاصة، كما أن المشتريات الآتية من شبه الجزيرة تُعدّ استيراداً.
BOC — Decreto Legislativo 1/2025, texte refondu de l'IGIC (2026) · Code Général des Impôts mauritanien (Ministère des Finances, texte consolidé) (2026) · Tax Foundation Europe — VAT Rates in Europe (relevé de janvier 2026) (2026)
| المجال | النسبة العامة |
|---|---|
| جزر الكناري — IGIC | 7 % |
| موريتانيا — TVA | 16 % |
| فرنسا — TVA | 20 % |
| إسبانيا — IVA | 21 % |
احتياطي الاستثمارات في جزر الكناري (RIC)
إلى 90 % من الجزء غير الموزَّع من ربح السنة المالية والمتأتي من مؤسسات موجودة بجزر الكناري.
BOE — Ley 19/1994, régimen económico y fiscal de Canarias (texte consolidé) (2026)
| العنصر | القيمة |
|---|---|
| احتياطي الاستثمارات في جزر الكناري (RIC) — الحد الأقصى للتخصيص | 90 % |
| احتياطي الاستثمارات — أجل إنجاز الاستثمار | 3 سنوات |
| احتياطي الاستثمارات — مدة الاحتفاظ بالأصول | 5 سنوات — 10 سنوات بالنسبة للأراضي |
| احتياطي الاستثمارات — الحد الأقصى بالنسبة للأشخاص الطبيعيين (IRPF) | 80 % |
| احتياطي الاستثمارات — الحد الأقصى لإحداث مناصب العمل غير الأولي | 50 % |
| احتياطي الاستثمارات — السكن السياحي (vivienda vacacional) | ممنوع |
احتياطي الاستثمارات (RIC)
يتيح احتياطي الاستثمارات تخفيض الوعاء الضريبي بقدر الأرباح غير الموزّعة الناتجة عن منشآت توجد بجزر الكناري، شريطة إعادة استثمارها داخل الأرخبيل. إنه امتياز مشروط ومراقب، لا إعفاء مكتسب.
يقوم المخصّص على جزء ربح السنة المالية غير الموزّع والناتج عن منشآت توجد بجزر الكناري؛ ولا يمكنه بأي حال أن يجعل الوعاء الضريبي سالبا. ثم يجب توظيف المبالغ داخل الأجل القانوني في استثمارات مؤهلة، وتبقى الأصول المقتناة مخصّصة للنشاط مدة دنيا، أطول في حالة الأراضي.
وللإخلال ثمن: تسترجع الإدارة الاحتياطي مع فوائد التأخير والعقوبات. وثمة نقاط يجب ذكرها قبل أي قرار. فالتوظيف في مسكن مخصّص للإيجار السياحي ممنوع صراحة، اقتناء كان أم إصلاحا. كما لا يمكن للأصول نفسها أن تخدم الاحتياطي وخصومات الاستثمار في آن واحد. أما المقاولون الأفراد فيستفيدون منه عبر خصم ضريبي، هو الآخر مسقوف.
مكمّلات النظام
لا يقتصر النظام الاقتصادي والضريبي على المنطقة الخاصة. فالآليات التالية تستجيب لأوضاع مختلفة ولا تتراكب بحرية: حدود تراكم مساعدات الدولة نتحقق منها ملفا بملف.
تسري الخصومات الإسبانية الخاصة بالاستثمار داخل الأرخبيل بنسب مرفوعة وبسقف تحميل على الضريبة أعلى. وهي تشمل خصوصا البحث والابتكار التكنولوجي والإنتاج السمعي البصري.
يشمل التخفيض جزء الضريبة المقابل للمداخيل المتأتية من بيع سلع تنتجها المؤسسة نفسها داخل الأرخبيل: الأنشطة الزراعية وتربية الماشية والصناعية والصيد.
داخل حرم المنطقة الحرة، يمكن تخزين البضائع وتحويلها وتوزيعها دون رسوم ولا ضرائب غير مباشرة. ولا تستحق الضريبة إلا عند الإفراج للاستهلاك؛ أما الشحن نحو بلد ثالث فيفلت منها.
تفرض الضريبة AIEM على استيراد بضائع معينة وتسليمها، دعما للإنتاج المحلي. فهي عبء على المستورد وسند للمنتج المستقر في الأرخبيل.
أسئلة متداولة
لا. يستثني ملحق القانون صراحة مراكز التنسيق والخدمات داخل المجموعة من الأصناف المعنية. والطلب المبني على هذا الأساس مرفوض. فالنظام موجّه إلى أنشطة تشغيلية واردة في القائمة الإيجابية، تمارس بجوهر حقيقي في جزر الكناري.
لا. فالنسبة المخفضة لا تستهدف إلا العمليات المنجزة ماديا داخل المنطقة. والنشاط المدار في موريتانيا يثير مسائل المنشأة الدائمة والشفافية الضريبية الدولية وإساءة استعمال الحق. نكتب هذا قبل الدراسة، لا بعدها.
الترخيص بالتسجيل مرتبط بمدة سريان اللائحة الأوروبية لمساعدات الدولة، والمفوضية تعمل على النص الذي سيخلفها. فالتاريخ الأقصى قد يتغير في الاتجاهين. نتحقق منه عند إعداد ملفكم، قبل أي التزام.
لا. المنع صريح ويشمل الاقتناء كما يشمل إصلاح المساكن المخصّصة للإيجار السياحي أو تهيئتها. وهو توقع شائع في غران كناريا ونزاع يمكن تفاديه: معرفة ذلك قبل تكوين الاحتياطي خير من معرفته بعده.
ليس تلقائيا. فالنسبة جزء من المعادلة فقط: المهم هو دورة مشتريات المؤسسة ومبيعاتها، وطبيعة السلع أو الخدمات المباعة، وإجراءات الاستيراد التي تضاف إليها. الحساب يقوم على التدفقات الحقيقية، لا على مقارنة نسب.
ذلك يتوقف على الآلية. فالمنطقة الخاصة تشترط المقر الاجتماعي والإدارة الفعلية ومسيّرا مقيما. أما التخفيض الخاص بإنتاج السلع المادية فيبقى متاحا عبر فرع أو منشأة دائمة. ولكل آلية شروطها الخاصة، تدرس على حدة.
لهذه الصفحة قيمة إعلامية عامة ولا تشكّل استشارة ضريبية شخصية. والأرقام المعروضة تحمل مصدرها وتاريخها المرجعي: فالنظام الاقتصادي والضريبي لجزر الكناري خضع لتعديلات متكررة في السنوات الأخيرة، خصوصا في شق الضريبة غير المباشرة IGIC. أما شروط الاستفادة والاستثناءات القطاعية وحدود تراكم المساعدات فيجب التحقق منها على الملف الملموس قبل أي قرار.
المصادر والمراجع
كل رقم منشور في هذا الموقع يحمل مصدره وسنته المرجعية. والمعطيات تخضع لمراجعة دورية وقد تتغير.
لقاء أول
اشرحوا لنا وضعكم وجدولكم الزمني. سنقول لكم ما هو ممكن، وبأي شروط، وما الذي يحتاج إلى تحقق قبل الالتزام بأي شيء.